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对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算

来源:www.zuowenzhai.com    作者:编辑   日期:2024-03-28
判断:销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

三、关于酒类产品包装物的征税问题从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
发文字号 国税发[1995]192号

发文日期 1995-10-18



有效性

[条款失效]

所属分类

部门规范性文件


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
为了保证增值税顺利实施,经全国加强增值税管理经验交流会议讨论,现就加强增值税征收管理有关问题通知如下:
一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题【注:根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)文件规定,此条款的 (二)、(四)、(五)于2006年4月30日废止】
(一)运输费用进项税额的折扣
1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据法规,增值税一般纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用,准予抵扣的运费结算单据(普六发票),是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物远输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。【注:根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》(国税发[2009]7号)文件规定,此条款“(固定资产除外)”自2009.02.02日起废止】
2.准予计算进项税额扣除的货运发票,其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。
3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的,不予抵扣运输费用。

(二)商业企业接受投资、捐赠和分配的货物折扣进项税额的手续,根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发[1995]15号)的法规,增值税一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣,商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物,以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时,应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。【注:根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)文件规定,此条款自2006年4月30日起废止】
(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
(四)分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物,凡是发生销货方是先全额开具发票,购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况,其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后,才能够申报抵扣该货物的进项税额。【注:根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)文件规定,此条款自2006年4月30日起废止
(五)增值税一般纳税人违反上述第(三)、(四)项法规的,税务机关应从纳税人当期进项税额中剔除并在该进项发票上注明,以后无论是否支付款项,均不得计入进项税额申报抵扣。【注:根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)文件规定,此条款自2006年4月30日起废止】
二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题对纳税人虚开代开的增值税专用发票,一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款,并按《中华人民共和国税收征收管理法》的法规给予处罚,对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票,不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。

三、关于酒类产品包装物的征税问题从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。
四、关于日用“卫生用药”的适用税率问题用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等),不属于增值税“农药”的范围,应按17%的税率征税。
抄送:沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局。

是的。收取的时候一并缴纳,不用管是否逾期。
对于包装物押金,给您看参考一个总结:
(1)除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金,不论是否逾期,在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税;
(2)其他货物的包装物押金,应该视其是否逾期,如果没有逾期,且在一年之内的,则不需要并入销售额计征消费税和增值税,如果逾期或者超过1年不再退还的,则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。
(3)而对啤酒、黄酒的包装物押金,由于消费税是从量计征,包装物押金即使过期,也不存在计征消费税的问题。

对,要征收消费税的
为了确保国家的财政收入,堵塞税收漏洞,税法规定,从1995年6月1日起,对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收税。

正确。
销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入销售额征税。


17635224966关于企业单独收取的包装物押金,下列消费税税务处理正确的是( )。
支龙吴答:【答案】:B 企业单独收取的包装物押金,收到啤酒、黄酒的包装物押金当期不需要计算消费税(选项CD错误);对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。(...

17635224966增值税纳税人销售除啤酒黄酒以外的酒类货物时
支龙吴答:需要通报。增值税纳税人销售除啤酒黄酒以外的酒类货物时需要通报。啤酒是以小麦芽和大麦芽为主要原料,并加啤酒花,经过液态糊化和糖化,再经过液态发酵而酿制成的。其酒精含量较低,含有二氧化碳,富有营养。

17635224966对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还...
支龙吴答:对,要征收消费税的 为了确保国家的财政收入,堵塞税收漏洞,税法规定,从1995年6月1日起,对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,...

17635224966判断:销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是...
支龙吴答:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。三、关于酒类产品包装物的征税问题从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物...

17635224966除啤酒黄酒外的酒类包装物押金的会计处理
支龙吴答:④从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税。纳税人销售商品的同时提供包装物收取的包装物押金需要并入销售额计算缴纳增值税...

17635224966对除啤酒、黄酒的其他酒类产品的押金,退回时增值税和消费税,如何处理...
支龙吴答:贷:应交税费——应交增值税(销项税额)借:其他应付款 贷:应交税费——应交消费税 如到期返还押金:借:其他应付款 销售费用 贷:银行存款

17635224966啤酒、黄酒以外的其他酒类产品,收取的押金,无论是否逾期,一律并入销售...
支龙吴答:(1)除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金,不论是否逾期,在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税;(2)其他货物的包装物押金,应该视其是否逾期,如果没有逾期,且在一年之内的,则不需要并入销售额计征消费税和增值税...

17635224966为什么除啤酒黄酒外的其他酒类产品收取的押金都要记入当期销售额征税...
支龙吴答:是这样的,除黄酒和啤酒外其他酒类的产品收取的(包装物)押金都要计入当期销售额征税。啤酒和黄酒比较特殊有两个原因:1、包装物在啤酒销售过程中所占比重较大,而且能够重复使用,所以就不再计算,黄酒算是一种鼓励政策。2...

17635224966税法的一题目不懂。。。
支龙吴答:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税,对销售酒类收取包装物押金征收消费税时,啤酒、黄酒和其他酒类产品一律在收到押金时并入销售额征收消费税...

17635224966为什么啤酒黄酒在税法上处理和其他酒类不一样?
支龙吴答:啤酒黄酒的性质几乎介于酒和饮料之间,无论从度数还是价格都和其他酒不是一个层次的。税法规定:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。因除啤酒、...


(编辑:巫肯季)
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