包装物押金增值税税率，附例题
包装物就是指工厂或企业在对货物进行包装时所用的器具。根据相关的规定，符合条件的包装物押金在一定情况下是需要缴纳增值税的。小编也以案例的形式来给大家做具体的说明。希望对大家有所帮助。
包装物押金增值税税率
包装物押金增值税税率根据货物对应税率，一般纳税人可以是13%也可以是9%，小规模纳税人征收率3%。
根据税务法规规定包装物押金增值税计算如下：
(1)一般货物包装物押金：收取时不征税，但是对于逾期或超过一年以上仍不退还的一般货物包装物押金计征增值税，同时如果是应税消费品的货物还应计征消费税。
(2)除啤酒、黄酒之外的酒类：在收取包装物押金时就要计征增值税和消费税，逾期时则不再征增值税及消费税，但是在退还押金时不再退还已缴纳过的增值税和消费税。不退还的押金则转为其他业务收入。由于啤酒、黄酒包装物押金是按量定额征收消费税的，所以在收取押金的时不计征增值税及消费税，在逾期不退回押金时确认收入，同时计征增值税但不计征消费税。
(3)包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金：如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回的。押金没收，但是没收的押金要缴纳增值税。
例题
甲厂为增值税一般纳税人，2018年5月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取包装物押金2.32万元。已知增值税税率为16%，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是()。
A.[(116+2.32)÷(1+16%)]×16%=16.32(万元)
B.[116÷(1+16%)]×16%=16(万元)
C.116×16%=18.56(万元)
D.[116+2.32÷(1+16%)]×16%=18.88(万元)
正确答案：C
解释：116万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除选项AB。
本题销售的是“食品”，而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中征税，排除选项D。
15525648157：备考:一年以上包装物押金增值税的会计处理
董亚详
：答：【例】企业销售产品1000件，销售价格900元/件，每件收取包装物押金117元，包装物成本为90元/件。增值税税率为17%，押金期限为2年。（一）销售时：1.借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 900000 应交税费——应交增值税（销项税额）153000 其他应付款——存入保证金 117000 2.借：包装...
15525648157：包装物押金的税率是多少
董亚详
：答：包装物押金的税率是17%，具体如下：1、包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。2、根据现行增值税及消费税的有关规定，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包...
15525648157：增值税问题,第一题和第二题,谢谢!
董亚详
：答：所以销售白酒销项税额=（50000+3000/1.17）*17%=8935.90元；销售啤酒的销项税额=23400/1.17*17%=3400元，包装物押金不计入当期销售额。应计算销项税额=8935.90+3400=12335.90元。2、第二题：提供修理修配劳务应缴纳的增值税=20600/1.03*3%=600元；销售旧设备应缴纳的增值税=123600/1.03*2%...
15525648157：没收逾期未退的包装物押金时的应交税费的税率是多少?
董亚详
：答：白酒的增值税=20000*50*17%=170000 包装物押金的消费税=11700/（1+17%）*25%=2500 包装物押金的增值税=11700/（1+17%）*17%=1700 1、借：银行存款1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税费-应交增值税-销项税额170000 2、借：银行存款11700 贷：其他应收款11700 3、借：营业税金及附加...
15525648157：求本月包装物押金的增值税销项税额
董亚详
：答：销售白酒收取押金时就要计征增值税：24.57万元/1.17*17%=3.57万元 包装物押金的纳税规定如下：1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税...
15525648157：包装物租金转为押金节约增值税案例分析
董亚详
：答：增值税销项税=5200×3500×17%+5200×117÷（1+17%）×17%=309.4+8.84=318.24（万元）方案二：采取收取包装物押金的方式 将包装物单独收取押金，假设规定的收回期限为12个月。此项押金不并入销售额中征税。此时，又可分为两种情况：包装物在规定期限内收回，且不超过12个月，此项押金不并入销售...
15525648157：包装费增值税税率
董亚详
：答：法律主观：包装物适用17%税率。包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。根据现行增值税及消费税的有关规定，一般来说，包装物押金收入单独记账核算的，时间在一年以内又未逾期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装...
15525648157：包装物押金增值税处理及会计分录
董亚详
：答：借:其他业务成本 贷:周转材料——包装物 注意收取的包装物押金视为含税价，逾期等按照增值税规定需缴纳增值税计算销项税额时，需现将含税价按照包装货物对应的税率换算成不含税价款，销项税额(或小规模应纳税额)=含税价款÷(1+税率或征收率)×税率或征收率。
15525648157：包装物押金如何缴纳增值税?
董亚详
：答：但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。二、根据《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》(国税函〔2004〕827号)规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额...
15525648157：包装物押金税率是13还是9
董亚详
：答：一、正面回答包装物押金增值税税率根据货物对应税率，一般纳税人可以是13%也可以是9%，小规模纳税人征收率3%。一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。二、详情分析包装物押金指企业出借包装物时，按包装物价值的一定标准...
