啤酒黄酒的押金为什么是一年后收不回才计入销项税额，而其他酒类不论会计处理如可，都马上计销项税额。

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

三、关于酒类产品包装物的征税问题从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知
发文字号 国税发[1995]192号

发文日期 1995-10-18



有效性

[条款失效]

所属分类

部门规范性文件


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下：
一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题【注：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）文件规定，此条款的 （二）、（四）、（五）于2006年4月30日废止】
（一）运输费用进项税额的折扣
1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据法规，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普六发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物远输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。【注：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发[2009]7号）文件规定，此条款“（固定资产除外）”自2009.02.02日起废止】
2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。
3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。

（二）商业企业接受投资、捐赠和分配的货物折扣进项税额的手续，根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]15号）的法规，增值税一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。【注：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）文件规定，此条款自2006年4月30日起废止】
（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
（四）分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额的抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。【注：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）文件规定，此条款自2006年4月30日起废止
（五）增值税一般纳税人违反上述第（三）、（四）项法规的，税务机关应从纳税人当期进项税额中剔除并在该进项发票上注明，以后无论是否支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。【注：根据《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发[2006]62号）文件规定，此条款自2006年4月30日起废止】
二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的法规给予处罚，对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。

三、关于酒类产品包装物的征税问题从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
四、关于日用“卫生用药”的适用税率问题用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于增值税“农药”的范围，应按17％的税率征税。
抄送：沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局。

收取押金并计税：
借：银行存款 　　　　 贷：其他应付款
借：其他应付款 　　　　 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
借：其他应付款 　　　　 贷：应交税费——应交消费税
如到期返还押金：
借：其他应付款
　　销售费用
贷：银行存款

13538806313：啤酒黄酒的押金为什么是一年后收不回才计入销项税额,而其他酒类不论会计...
雍屈禄 ：答：啤酒黄酒包装物押金，包装物超过一年或者超过合同规定期限收不回时，押金按含税反算销项税。这种处理方法同其他一般商品包装物处理是相同的。这样处理应该主要是考虑到包装物外借押金的客观存在，而且啤酒黄酒包装物价值与销售价格相比所占的比例较高，包装物流转及回收也比较频繁，如果马上计销项税，销售方...

13538806313：酒类包装物押金的增值税处理规定
雍屈禄 ：答：一、正面回答酒类包装物押金的增值税处理规定：1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税；2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将...

13538806313：为什么黄酒啤酒包装物押金
雍屈禄 ：答：对于啤酒的包装物押金是不计算缴纳消费税的，因为啤酒从量定额征收消费税。除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税； 其他货物的包装物押金，应该视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超...

13538806313：包装物押金收取不交,逾期才交啊!
雍屈禄 ：答：1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额...

13538806313：除啤酒黄酒外的酒类包装物押金的会计处理
雍屈禄 ：答：如借入企业因包装物损坏或其它原因不能归还时，借出企业可以用押金抵补损失。企业收取的包装物押金属于应付暂收款项，收取时账务上计入“其他应付款”。增值税处理上，分为以下四种情况:1、除了酒类产品以外的包装物押金，纳税人进行单独核算的，一年以内且未超过公司规定的退回包装物的期限的，...

13538806313：白酒与啤酒的包装物押金为什么区别对待
雍屈禄 ：答：白酒的包装物押金是收到就确定收入的，不会退的。啤酒黄酒的包装物押金根据合同约定的来，到期收到包装物，则不记收入，逾期未归还的才能计入收入，而且需要注意的是有一个1年的期限，超过一年不论合同怎么约定的，都要记收入（不要问为什么，税务定的）

13538806313：商业企业没收逾期包装物押金的帐务处理
雍屈禄 ：答：对于逾期未退回包装物的押金的处理,涉及到不同的经营方式。具体来看,出租、出借包装物收取押金,包装物作价销售并另收押金,酒类产品等特殊包装物押金在逾期后被没收时的账务处理情况各不相同。 一、出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金 企业销售商品并出租、出借包装物,同时收取一定的押金。根据会计制度规定,包装...

13538806313：啤酒黄酒的包装物押金交消费税吗
雍屈禄 ：答：然而，对于其他货物（包括啤酒和黄酒），包装物押金的处理方式则取决于款项是否逾期。如果款项没有逾期且在一年内退还，这部分押金不会计入销售额，也不会计算增值税和消费税。然而，如果款项逾期或者超过一年不再退还，就需要将这笔押金折算为不含税销售额，然后再计算相应的增值税和消费税。消费税怎么...

13538806313：如何缴纳包装物租金增值税?
雍屈禄 ：答：逾期时不退回时确认收入，同时计征增值税但不征消费税。3.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金。如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金在收取时计征增值税和消费税;如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回的。押金没收，但是没收的押金要缴纳...

13538806313：包装物及包装物押金如何处理
雍屈禄 ：答：（2）因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率为所包装货物适用税率。 （3）酒类产品：啤酒、黄酒按是否逾期处理，啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入...